要放假啦！那就代表年终奖马上就要发放了。年终奖也是要交税的，年终奖不仅可以单独计税，还能跟综合所得一起计税，那么，到底单独计税划算，还是合并计税更划算呢？该如何选择呢？

　　在年底之际，众多企业纷纷开始发放年终奖，这引发了广泛的关注，尤其是关于年终奖的税务处理问题。现在，让我们一起深入了解相关规定。

　　问：我方企业计划于2023年12月发放年终奖，是否能够适用于单独计税的优惠政策？

　　回答：确实可以。依据《财政部、税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（财政部、税务总局公告2023年第30号），居民个人在2027年12月31日之前获得的全年一次性奖金，有权选择继续享受单独计税的优惠政策。

　　问：我听说年终奖可以与综合所得合并计税，我应该选择单独计税还是合并计税？哪种方式更为优惠？

　　回答：关于年终奖的计税方法，建议基于您的具体情况做出选择。为了更好地理解，我们提供两个示例进行说明。

　　通过这些讨论，我们希望对于年终奖的税务处理提供了清晰的解答，帮助您做出最合适的选择。

　　案例一

　　老王的年收入包括300,000元的工资和24,000元的年终奖。假设他有资格享受社会保险、公积金、赡养老人等税前扣除，总额为44,000元。

　　选项一：将24,000元年终奖与300,000元工资合并计税

　　按照“年度综合所得税额计算公式”进行计算，即年度综合所得税额=（累计收入-累计免税收入-累计基本扣除-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计其他依法确定的扣除）×适用税率-速算扣除数。

　　具体计算为：（24,000+300,000-0-60,000-44,000-0）×20%-16,920=220,000×20%-16,920=27,080元。

　　因此，按照合并计税的方式，老王的年度综合所得税额为27,080元。

　　选项二：将24,000元年终奖单独计税

　　首先，计算单独计税的年终奖所应纳的税额。将24,000元年终奖按12个月分摊，计算出每月应纳税所得额为2,000元。根据“综合所得税率表”，适用3%的税率，不考虑速算扣除数。

　　由此，年终奖单独计税的税额=24,000×3%-0=720元。

　　接着，计算除年终奖外的其他综合所得的年度应纳税额。在年度汇算时，除了单独计税的年终奖外，其他综合所得收入也需进行年度汇算申报。

　　该部分的计算公式同上，即（300,000-0-60,000-44,000-0）×20%-16,920=196,000×20%-16,920=22,280元。

　　最终，将上述两部分计算结果相加，得出老王全年的实际应纳税额为22,280+720=23,000元。

　　综上所述，老王若选择单独计税方式，相比合并计税节省了4,080元，显然单独计税更为经济。

　　案例二

　　小张的年收入包括130,000元的工资和60,000元的年终奖，同时假设他可享受的三险一金、子女教育等扣除项共计40,000元。

　　首先考虑将60,000元的年终奖与130,000元的工资合并计税的情形。根据“年度综合所得应纳税额”的计算公式，我们得到小张的年度综合所得应纳税额为6,480元。

　　其次，若选择将60,000元的年终奖单独计税，首先计算该笔奖金的应纳税额，然后计算除该笔奖金以外，其他综合所得的年度应纳税额。根据这种方法，小张的全年实际应纳税额为6,690元。

　　综上所述，通过比较两种计税方式下的税额，我们发现通过合并计税方式小张能够节省210元。因此，对于小张来说，选择合并计税更为经济。

关于红海云

　　红海云是中国领先的新一代人力资源管理一体化综合解决方案提供商，核心产品红海eHR系统，打破传统人力资源管理系统功能模块数据割裂的局限，从核心人力管理、劳动力管理到战略人才管理，涵盖人力资源业务12大模块，百余项功能一体化布局。并通过红海云RedPaaS平台、RedAPI平台、自动化运维平台等底层数字化配套体系的赋能，让红海云eHR系统拥有了业内领先的灵活性和可扩展性。

　　迄今为止，红海云服务的客户已成功覆盖华北，华东、华南、西南地区市场，已有逾千家大中型企业借助红海产品获得领先的人力资源管理数字化能力，广泛分布于国企事业单位、地产、银行、医药、物业、物流、餐饮、服饰等行业，包括中国银行、保利物业、石药集团、以岭药业、科兴生物、中金珠宝、华宇集团、祥源控股、雪松控股、真功夫、中邮金融、影儿集团、比音勒芬、曹操出行等众多头部企业。